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也来谈谈企业所得税核定征收

绝大多数企业都是查账征收企业所得税,但其实企业所得税还有另外一种征收方式:核定征收。这种方式有其优点:简单明了、便于操作、核算成本低。以前多用于个体工商户、小微企业和一些项目核算的工程项目,主要原因是由于这些企业(项目)核算不规范,税务监管成本巨大,得不偿失,但是随着税务监管系统的完善,税控效率的提高,很多核定征收的企业都被税务调整成了查账征收,可以预见的是,以后核定征收的企业会像大熊猫一样稀有,而核定征收的方式不会消亡,会被税务部门应用于那些虽然是查账征收,但是因为帐簿损毁等原因致使无法查账的企业。

核定征收的所得税与企业净利润无关,只与收入有关。不同的行业,核定征收率大致在3%~30%之间。单就税率来说,一点也不低,但是由于核定征收的基础是收入,而之所以核定征收就是因为无法准确核算企业的收入和成本费用,因此多数情况下核定征收的实际税负要比查账征收小。

对企业而言核定征收也是有弊端的,就是企业当年虽然亏损了,但是也要交税;虽然上年亏损,本年盈利了,也无法用本年的净利润弥补上年亏损后再交税。

另外,核定征收的企业基本都是小微企业并且客户多数是个人客户;如果企业的客户都是企事业单位,必然要求有发票,如果不提供发票,就会失去很多客户,一旦提供发票(不论是自己开还是税务代开),那么准确核算收入和成本也就不是什么难事了(也许让企业主为难的只有聘请会计的人工成本了),也就具备了查账征收的条件。

事实上,核定征收还存在于其他的税种中,如增值税。增值税的小规模纳税人采取的简易征收法其实就是核定征收,名义税率低,但是没有任何可以抵扣的进项税。

如果企业利润高,为了少交税,可不可以故意销毁藏匿会计账簿,从而达到无法查账征收,不得不核定征收的目的?理论上可行,其实不可行,因为总会有蛛丝马迹漏出来,而且是要负法律责任的,“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金”。作为企业的会计,万不可动了销毁帐簿的邪念,别忘了电视剧《人民的名义》中的会计的悲惨下场。

慧安中心给出的建议是可以通过设立个人独资企业或者合伙企业的方式来达到核定征收的目的。目前公司制下的企业所得税核定征收的口子已经关闭了,然而个人独资和合伙企业的的个人所得税的大门依然敞开,开票量大且没有成本票的老板要抓紧时间了,说不定哪天这个大门也关闭了。

个人独资企业所得税带征:http://www.huian168.com/article/duzi/
合伙企业所得税核定征收:http://www.huian168.com/article/hehuo/
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